ארה”ב, מדינת ‘האפשרויות הבלתי מוגבלות’, מושכת אליה חברות ויזמים רבים, המעוניינים להרחיב את פעילותם ולהגדיל את מאגר הלקוחות שלהם. אך מלבד החלומות הגדולים והרצון להתפתח ולצמוח, מומלץ לקחת בחשבון את אופן ההתאגדות של החברה, באופן שישפיע על חובת הדיווח לרשויות המס ועל היקף חובת תשלום המס עצמו
תכנון מס – הצעד הראשון בהשקעות בארה”ב
ארה”ב נחשבה מאז ומעולם לאחת ממעצמות העולם בכלל והמעצמות הכלכליות בפרט, כשהיא מושכת אליה מידי שנה מגוון חברות, בעלי עסקים ויזמים רבים, המעוניינים להרחיב את פעילותם העסקית, לצמוח ולהתפתח במדינת האפשרויות הבלתי מוגבלות.
למעשה, כל חברה מעוניינת לצמוח ולהתפתח, אך כדי לוודא שהצעד שבחרתם אכן יהיה כדאי ורווחי, עלינו לקחת בחשבון מספר משתנים ופרמטרים שונים, ביניהם גם תכנון המס וחוקי המס המשתנים בין מדינה למדינה, כאשר נושא המס מתחיל למעשה בצורת ההתאגדות של החברה, כפי שנראה לגבי מס חברות זרות – מס אמריקה.
מהן צורות ההתאגדות הקיימות בארה”ב?
חוקי המס האמריקאים, מאפשרים לקיים מספר צורות שונות של התאגדות חברות – שותפות, חברה, חברה בערבון מוגבל, חברה ‘שקופה’ חברה זרה ועוד, כאשר לכל צורת התאגדות ישנה משמעות שונה מבחינת המס – חובת הדיווח והיקף התשלום עצמו. כך, כאשר חברה מעוניינת להרחיב את פעילותה לתחומי ארה”ב, תמיד עולה השאלה כיצד מומלץ ורצוי להגדיר את החברה – האם לבצע את הפעילות העסקית באמצעות חברת בת מקומית או חברה ישראלית – חברה זרה.
כיצד הדין האמריקאי מגדיר חברה זרה?
על פי הדין האמריקאי, חברה זרה תיחשב ככזו רק במידה וצורת ההתאגדות שלה הינה כחברה (ולא שותפות או חברה שקופה לדוגמה), המוגדרת כהתאגדות לצורך השאת רווחים ומוחזקת על ידי בעלי מניות בהתאם לחלקם בחברה, כאשר החברה מתפקדת כישות משפטית נפרדת מבעליה.
בנוסף, החוק האמריקאי מגדיר את החברה כ – ‘זרה’ בהתאם לדין ההתאגדות של החברה (על פי תקנון החברה או כפי שצוין במסמכי ההתאגדות של החברה). במידה והחברה התאגדה על פי תנאי דין של מדינה שאינה ארה”ב, הרי שהיא תיחשב כחברה זרה.
נקודות שחשוב לדעת בנוגע למיסוי חברות זרות
צורת ההתאגדות של החברה שלכם, תשפיע על העתיד הכלכלי של החברה וההתנהלות מול רשויות המס האמריקאיות ולכן חשוב לקבל החלטה מושכלת ולהיוועץ בחברות מקצועיות בעלות עורי דין ורואי חשבון המתמחים בסוגיות המס האמריקאי. ככלל, חברה זרה מחויבת בדיווח הכנסה באמצעות טופס ייעודי (1120-F), כאשר חובת המס מבוסס על ניכוי מס במקור ובשיעור של 30% (ובשיעור של 21% במקרה של רווחי הון). בנוסף, חשוב לקחת בחשבון כי החברה תהיה חייבת במס גם בישראל.
חברה זרה – הגדרה ששווה לכם כסף
לסיכום, ראינו כי רשויות המס האמריקאיות מגדירות חברה זרה כצורת התאגדות של חברה בלבד, המאוגדת תחת דין של מדינה זרה, כאשר למשמעות ההתאגדות יש השפעה רבה על חובת המיסוי והדיווח לרשויות המס בכלל, באופן המחייב התייעצות ותכנון מוקדם עם חברה מקצועית ומנוסה בתחום.
