ברגע שמתבצעת פעילות כלכלית הקשורה לארצות הברית, עולה שאלת החבות במס. רשות המיסים האמריקאית IRS אחראית על גביית מגוון מיסים שונים, ומבטיחה כי כל הגורמים הרלוונטיים עומדים בחובותיהם. חשוב להכיר מיהם הגופים והפרטים החייבים במיסוי אמריקאי, וכיצד הכללים חלים עליהם.
אזרחים אמריקאים
כל אזרח אמריקאי, ללא קשר למקום מגוריו, חייב לשלם מיסוי אמריקאי על הכנסותיו מכל מקור שהוא. הדיווח וחישוב המס כפופים לכללים מפורטים בהתאם לסוג ההכנסות, המצב המשפחתי ועוד. גם הכנסות מחוץ לארה”ב חייבות בדיווח ובמס, כדי למנוע התחמקות ממיסוי על ידי העברת הכנסות לחו”ל. רשות המיסים האמריקאית עורכת ביקורות ובדיקות בקרב אזרחים לוודא עמידה בחוק. לאזרחים האמריקאים יש גם חובות דיווח מיוחדות על נכסים, חשבונות בנק וזכויות כלכליות בחו”ל, אם שוויים עולה על סכום מסוים.
תושבים קבועים וארעיים
גם תושבים זרים קבועים או ארעיים בארה”ב חייבים לשלם מיסים לרשויות על הכנסותיהם ממקורות אמריקאיים. זאת בכפוף להסכמי אמנה למניעת כפל מס שקיימים עם מדינות מוצאם. מעמד התושב נקבע לפי מספר ימי השהייה בארה”ב וקריטריונים נוספים. לתושבים יש חובות דיווח מפורטות במקרים רבים. קיימים כללים ספציפיים המגדירים מיהו תושב קבוע וארעי לצרכי מס. בדרך כלל, שהייה של יותר מ-183 ימים בשנה בארה”ב מקנה מעמד של תושב ארעי.
תושבים קבועים הם בעלי גרין קארד או אשרת עבודה המאפשרת להם לשהות בארה”ב לתקופה ממושכת. תושבים קבועים חייבים לשלם מיסים על כל הכנסותיהם, הן ממקורות אמריקאיים והן מחו”ל. על התושבים הארעיים חלה חובת מס על הכנסות ממקורות אמריקאיים בלבד, כמו שכר, רווחי הון, ריבית ותמלוגים קשורים לארה”ב.
חברות וגופים משפטיים
כל חברה או גוף משפטי מאוגד בארה”ב, או שמרכז ניהולו וחברי ההנהלה הבכירה נמצאים בארה”ב, חייב לשלם מיסוי חברות אמריקאי לפי הכללים הרלוונטיים. גופים אלה כפופים לדרישות דיווח מפורטות בנוגע להכנסותיהם, להוצאותיהם ולפעילותם העסקית. רשות המיסים רשאית לחקור חברות החשודות בהתחמקות ממס.
עסקים זרים
חברות ועסקים זרים נדרשים לשלם מיסים על הכנסותיהם ממקור אמריקאי. הדבר חל על הכנסות ממכירות, מרווח הון, תשלומים מסוימים ושכר מעסקים בארה”ב. הכללים לגבי עסקים זרים מורכבים ותלויים במקרים רבים בהסכמי אמנה בינלאומיים למניעת כפל מס.
השקעות ונכסים אמריקאיים
מיסים לא חלים רק על הכנסות שוטפות אלא גם על רווחי הון ממכירת נכסים אמריקאיים וממקורות השקעה שונים הקשורים לארה”ב. דיווח והעברת מידע מלא על נכסים והשקעות הם חובה על פי החוק. אי דיווח או דיווח חסר עלולים לגרור קנסות וסנקציות כבדות.
לסיכום
חובות המיסוי האמריקאי חלות על מגוון רחב של גורמים – אזרחים, תושבים, חברות וגופים רשומים במדינה, וכן על עסקים זרים הפועלים בארה”ב או מחזיקים בנכסים אמריקאיים. הכללים והשיעורים משתנים בהתאם למהות הפעילות, סוג הגוף והסכמים בינלאומיים, אך במרבית המקרים נדרשת עמידה בדרישות המיסוי האמריקאי.
